Проверка кассовых аппаратов:как проходит налоговая проверка

При расчетах с физическими лицами и другими юрлицами организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику. Освобождение от ККТ имеют только некоторые категории налогоплательщиков. Контроль и надзор за соблюдением требований законодательства РФ о применении ККТ осуществляет ФНС (статья 7 54-ФЗ от 22.05.2003 г.).

До конца 2020 года из-за пандемии в стране действовал мораторий на проверки порядка применения ККТ, но никто не освобождал предпринимателей от ответственности за использование касс. В период запрета налоговики принимали жалобы от граждан о нарушениях законодательства.

С 1 января 2021 года проверки касс возобновились. Срок исковой давности по проверкам ККТ равен одному году со дня совершения нарушения, поэтому оштрафовать бизнес в 2021 году могут не только за текущие ошибки, но и прошлые (письмо ФНС 21.04.2021 Г. №АБ-2-20/671@). Проверку кассового аппарата налоговая может провести в вашей торговой точке любой момент.

Что проверяют налоговые инспекторы, какие контрольные мероприятия они проводят, какие наказания грозят нарушителям и как их можно избежать? Об этом в статье. Но для начала – новости.

Последние новости об изменениях законодательства по применению ККТ

В июне принят и опубликован Федеральный закон 170-ФЗ от 11.06.2021, согласно которому правила проведения проверок ККТ изменятся с 1 марта 2022 года. В соответствии с новыми положениями:

• Предметом контроля и надзора за соблюдением законодательства о применении ККТ являются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в России. То есть закон строго ограничивает предмет проверки ККТ.

• Отменяются плановые контрольные (надзорные) мероприятия. Налоговые органы будут проводить только внеплановые проверки ККТ, при этом компании и предприниматели об их проведении уведомляться не должны.

• Проверять кассовый аппарат инспекторы смогут по месту нахождения налогоплательщика или месту установки ККТ, в том числе в жилых помещениях.

Плюс к этим изменениям власти хотят ужесточить правила применения касс на рынках (информация Минфина от 29.03.2021).

Вернемся в июль 2021 года.

Главные поводы для проверки

Есть несколько причин, по которым ФНС обратит на предпринимателя свое пристальное внимание:

• Поступление сведений о нарушении правил применения ККТ. Например, вы не выдали кассовый чек или не указали в чеке обязательные реквизиты.

• Работа с наличкой. Здесь в первую очередь не везет розничным магазинам и заведениям общепита.

• Большая выручка.

• Внезапно возникшие убытки в больших объемах.

• Торговля маркированными товарами.

На чем все основано. Частота проверок

У темы проверки ККТ такая «счастливая» судьба, что там что хочешь, то и делай, ведь ни одним законом она прямо не урегулирована. Это не вид налогового контроля и не госконтроль, для которых законодательство существует.

Сегодня в отношении ККТ продолжают действовать только административные регламенты:

• По осуществлению контроля за соблюдением требований к ККТ. Утвержден Приказом Минфина от 17.10.2011 №132н.

• По осуществлению контроля за полнотой учета выручки в организации и у ИП. Утвержден Приказом Минфина от 17.10.2011 №133н.

Ограничений на периодичность проверок ККТ нет. Они могут проводиться как угодно часто. Поэтому, если ФНС обнаружит, что у вас есть чем поживиться, то будет приходить к вам хоть каждый день.

Способы контроля

У налоговиков есть два способа для контроля применения касс:

• Выездные налоговые проверки (они же оперативные). Проводятся непосредственно в магазине (главном офисе или подразделениях).

• Удаленный контроль. Собирается и оценивается информация о применении ККТ, которая проходит через оператора фискальных данных (ОФД). Если что, инспекторы составляют и отсылают предпринимателю требование об устранении нарушения.

Что и как проверяют налоговые инспекторы?

1. Налоговой часто проводятся контрольные закупки. Инспекторы приходят под видом простых покупателей, наблюдают за вашими действиями, могут зафиксировать их на фото или видео, либо сами что-то покупают. Конкретные цели закупок:

   • отслеживание факта применения ККТ при оплате наличными;

   • проверка выдачи кассового чека и БСО (бланка строгой отчетности);

   • проверка правильности реквизитов чека и БСО. Это легко можно сделать через мобильное приложение ФНС «Проверка чека» или на сайте налоговой.

   Порядок применения ККТ вправе проверить даже инспекция, в которой предприниматель не состоит на учете.

2. Представители налоговой службы проверяют соблюдение требований к кассе. В частности:

   • соответствует ли она техническим нормам;

   • есть ли регистрация кассы в личном кабинете на сайте ОФД. Подтверждением факта регистрации служит нахождение кассы в реестре ККТ;

   • соответствует ли фактическое место установки ККТ указанному в документах и др.

3. Проверяют полноту отражения и правильность учета выручки.

   Во время проверки инспекторы могут потребовать справки, пояснения, документы, например:

   • Отчет о закрытии смен и текущем состоянии расчета. Документы за прошлые даты можно распечатать в любой момент через ЛК оператора ОФД, отчет о текущем состоянии сформировать прямо на ККТ.

   • Кассовую книгу, бухгалтерские регистры, оборотные ведомости, книгу учета и др. Кассовые книги должны находиться возле ККТ.

   Инспекторы вправе:

   • Запрашивать нужную информацию из баз операторов фискальных данных.

   • Иметь свободный доступ к кассам и данным на фискальном накопителе.

   • Привлекать специалистов для проведения экспертизы.

   • Взаимодействовать с органами внутренних дел.

   Оперативная проверка может проводиться и в отсутствие руководителя (ИП). Даже если нарушения не обнаружены, инспекторы обязаны составить акт проверки в двух экземплярах. Если у вас есть какие-либо замечания или возражения по проведению контрольной закупки, зафиксируйте их в акте либо в отдельном документе.

   На проверку КТТ отводится 5 рабочих дней со дня получения решения от начальника инспекции. На проверку полноты учета выручки – 20 дней.

Как передавать затребованные ФНС при проверке документы?

В отношении применения ККТ рекомендуем освежить в памяти приказ ФНС России от 29.05.2017 №ММВ-7-20/483@ «Об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления информации и документов в электронной форме организациям и ИП, осуществляющим расчеты, и пользователям в налоговые органы».

Если по вашу душу пришли и затребовали какие-то документы, поясняем, вы должны отдавать их только через ЛК налогоплательщика, внутри которого есть кабинет пользователя ККТ. Только так документы будут иметь юридическую значимость. Сроки ответа – в большинстве случаев 1 день, в некоторых случаях 3 дня.

Нужна касса

Как отсчитываются сроки давности по нарушениям?

При проверках, связанных с онлайн-кассой, против налогоплательщиков работают две статьи КоАП РФ:

• Статья 14.5 – все нарушения, связанные с применением ККТ.

• Статья 15.1 – иные нарушения в области кассовой дисциплины: неполное оприходование выручки, несоблюдение лимита остатка кассы и другие.

Многие ошибочно думают, что если они допустили нарушения давно, в прежние годы, то все уже списалось и забылось. Но это ошибочное мнение. Помните, что сроки давности (статья 4.5) отсчитываются так:

• Нарушения по статье 15.1 – 2 месяца с момента совершения разового нарушения или с момента выявления длящегося нарушения.

• Нарушения по статье 14.5 – 1 год.

Но, например, вы вообще не применяете кассу с начала 2018 года и не собираетесь ее применять. В середине 2021 года вас поймали. Тогда вас оштрафуют на весь доход за все эти годы и имеют право его отобрать в виде штрафа. Никто не будет ограничиваться давностью одного года, т. к. нарушение систематическое, злостное.

Ответственность за нарушение требований к применению ККТ

В 2021 году произошло несколько важных изменений в законодательстве о ККТ, и у налоговой появилось больше причин для штрафов. Так с какими же суммами вам придется расстаться, если инспекторы вас поймают?

1. За нарушение порядка применения ККТ предпринимателя ждет штраф от 1 500 до 3 000 рублей, юрлиц – до 10 000 рублей.

   Изменение: С 01.02.2021 – ИП на спецрежимах обязаны указывать в чеке наименование товаров и их количество.

2. Штраф за неприменение онлайн-кассы или применение устаревшего аппарата: для ИП от четверти до половины суммы расчета, но не менее 10 000 рублей, для юрлиц – не менее 30 000 рублей.

   При повторном нарушении и сумме расчетов более 1 млн рублей: для ИП и юрлиц – приостановление деятельности до 90 суток.

   Изменение: С 01.07.2021 – ИП без наемных работников, выполняющие работы, оказывающие услуги и реализующие товар собственного производства применяют ККТ в обязательном порядке.

Если ваш вид деятельности не относится к исключениям, вам необходимо приобрести онлайн-кассу и заключить договор с ОФД.

1. Штраф за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям: для должностных лиц и ИП – от 1 500 до 3 000 рублей, для юрлиц – от 5 000 до 10 000 рублей.

   Изменение: С 06.08.2021 – при регистрации ККТ (или перерегистрации) все предприниматели должны использовать фискальный накопитель с ФФД 1.2. Это новый формат фискальных документов, поддерживающий режим маркировки.

1. Штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций составит от 40 000 до 50 000 рублей для организаций и в 10 раз меньше для ИП.

2. Непредставление информации и документов по запросам налоговых органов или представление их с опозданием влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП – от 1 500 до 3 000 рублей; на юрлиц – от 5 000 до 10 000 рублей.

Как избежать или смягчить наказание за ошибки в применении кассы?

Безусловно, все допускают ошибки при применении ККТ. Это нормально. Важно исправиться и сдаться до того, как вас поймает налоговая, и разъяснить свое нарушение. Тогда наказание будет мягче, а в определенных случаях его не будет совсем.

Законодательство в части касс меняется достаточно часто. Поэтому лучше выбрать кассовую технику, которая обновляется автоматически.

Многие предприниматели выбирают кассу Лайтбокс, как доступную и современную кассовую технику, которая не требует в дальнейшем каких-либо вложений.

• Здесь есть предложения по рассрочке и аренде. Услуги по регистрации кассы в ФНС и подключение к ОФД.

• Кассы Лайтбокс бесплатно обновляются под изменения закона и могут работать в офлайн-режиме.

• Есть функция экономия чековой ленты. Вы можете отменить печать бумажного чека, если покупателю он не нужен, или включить функцию экономию чековой ленты, чтобы на бумажном чеке реквизиты были размещены компактно и он стал короче.

• В кассы встроен функционал по приему безналичных платежей через Систему быстрых платежей (СБП). Комиссия здесь ниже, чем по эквайрингу – всего 0,4%-0,7%.

• Товарный учет в  кассу Лайтбокс уже встроен, поэтому вам не придется подключать отдельный сервис для этого.

Функционал в кассах Лайтбокс гораздо шире, чем требует 54-ФЗ. Он доступен даже в базовом тарифе.

Хотите узнать подробнее про кассы Лайтбокс? Оставьте заявку, и наш специалист свяжется с вами в ближайшее рабочее время.

Оставить заявку

Освобождение от ответственности за нарушение правил применения ККТ

Предприниматель освобождается от административной ответственности за нарушение пунктов 2, 4, 6 статьи 14.5 КоАП РФ, в частности:

• неприменение ККТ,

• применение кассы, не соответствующей требованиям,

• применение кассы с нарушением,

• невыдача чека по требованию покупателя,

если он составит и отправит чек коррекции (или возврата) в налоговую инспекцию прежде, чем она узнает о нарушении. Основание – примечание к ст.14.5 КоАП РФ.

Какой способ корректировки выбрать, зависит от вида ошибки и формата фискальных документов, который поддерживает касса. Чек коррекции не требует отправки заявления и подтверждающих документов.

О данной льготе знают все, но обычно не обращают внимания на самое главное – она работает только для первого раза. На повторные (в течение года после первого) нарушения прощения не будет.

Возможность снижения штрафа

1. В налоговую поступило сообщение или заявление о нарушении (пункты 2, 4, 6 статьи 14.5 КоАП РФ). Продавец признал свою вину и все добровольно исправил до вынесения постановления по делу о нарушении. Тогда взыскание составит 1/3 минимального, предусмотренного за соответствующее действие, штрафа.

   Основание – часть 3.4 ст.4.1 КоАП РФ, часть 4 статьи 28.6 КоАП РФ.

2. Предприниматель совершил нарушение и добровольно сообщил об этом в уполномоченный орган. Его поступок смягчает вину и, возможно, штраф будет снижен.

   Основание – статья 4.2. КоАП РФ.

Возможность замены штрафа предупреждением

Субъектам МСП, ИП, их работникам за первое нарушение штраф однозначно заменяется предупреждением – статья 4.1.1 КоАП РФ. Если что, напомните сотрудникам налогового органа о праве на снисхождение.

Вы допустили ошибку. Что делать? Возможные ситуации

Дата публикации: 16.07.2021